La comptabilité est la technique utilisée par les entreprises, les Collectivités, l’Etat, les associations ou tout autre groupement de personnes pour mesurer leurs activités économiques.
Il existe deux formes de comptabilité :
la comptabilité générale. Elle permet de donner des informations sur la situation financière exacte de l’entreprise ;
la comptabilité de gestion, telle que la comptabilité analytique. Elle permet de mesurer les coûts et les marges par centre de revient des marchandises et par fonctions.
En principe, toute entreprise vise à réaliser des bénéfices.
De ce fait, pour atteindre ses objectifs, elle emprunte de l’argent, se procure des biens et des services et vend ses produits ou ses prestations.
Le rôle du comptable dans le cadre de la comptabilité générale manuscrite est celui d’exposer la situation financière exacte de l’entreprise à un moment donné.
En premier lieu, il s’agira de saisir toutes les opérations effectuées par l’entreprise. Le comptable enregistre les informations dans un tableau appelé comptabilité en partie double.
Ensuite, il établira un autre tableau appelé « Journal » afin de contrôler de manière chronologique les opérations et les enregistrements de la première étape.
Le « Grand-Livre » quant à lui donnera la liste des comptes dans l’ordre.
Un troisième tableau appelé « Balance comptable» servira à détailler les comptes de la partie double avec leurs différents soldes.
Le travail final présenté au (x) bénéficiaire(s) des tâches comptables sont le « Bilan » et le « Compte de Résultat ».
Il est important d’indiquer que les tâches quotidiennes des comptables sont plus complexes que les exemples indiqués ci-dessus.
Les présentes informations sont données à titre indicatif pour permettre aux uns et aux autres d’avoir une « petite idée » de la comptabilité.
I – LA COMPTABILITE EN PARTIE DOUBLE OU COMPTE EN « T »
La comptabilité générale est basée sur la partie double. La partie double est constituée d’un tableau à deux colonnes. Dans la partie gauche il est inscrit Débit » et dans la partie droite il est mentionné « Crédit ».
La partie « DEBIT » constitue la ressource utilisée par l’entreprise pour effectuer ses dépenses.
La partie CREDIT regroupe la provenance des ressources de l’entreprise.
Lorsqu’un compte est débité, un ou plusieurs autres comptes est ou sont crédités. Il est impossible de trouver une opération avec un seul compte.
Lorsque dans un compte, les montants enregistrés dans la partie « Débit » sont supérieures aux montants enregistrés au Crédit, on dit que le compte est Débiteur.
Dans le cas contraire, le compte est Créditeur.
Lorsqu’une erreur se glisse dans l’enregistrement des comptes en T, le bilan final présentera un résultat faux ; d’où le travail minutieux et attentionné des comptables.
EXEMPLE N°1 :
LEGIS-CI retire 2.000.000 F de la banque pour la caisse de l’entreprise.
Enregistrement °1 :
COMPTE : CAISSE
| DEBIT |
CREDIT |
|
2.000.000 F |
Enregistrement °2 :
COMPTE : BANQUE
| DEBIT |
CREDIT |
|
2.000.000 F |
EXEMPLE N°2 :
LEGIS-CI vend à crédit des marchandises d’une valeur de 1.000.000 FCFA :
Enregistrement °1 :
COMPTE : CREANCES CLIENT YAO
| DEBIT |
CREDIT |
|
1.000.000 F |
Enregistrement °2 :
COMPTE : VENTES DE MARCHANDISES
| DEBIT |
CREDIT |
|
1.000.000 F |
EXEMPLE N° 3 :
LEGIS-CI paie le salaire du gardien à hauteur de 100.000 FCFA. On aura :
Enregistrement °1 :
COMPTE : REMUNERATION DU PERSONNEL
| DEBIT |
CREDIT |
|
150.000 F |
Enregistrement °2 :
COMPTE : PERSONNEL, REMUNERATIONS DUES
| DEBIT |
CREDIT |
|
150.000 F |
EXEMPLE N°4 :
Le client de LEGIS-CI remet un chèque de 1.000.000 F pour payer sa dette.
Enregistrement °1 :
COMPTE : BANQUE
| DEBIT |
CREDIT |
|
1.000.000 F |
Enregistrement °2 :
COMPTE : CREANCES CLIENT YAO
| DEBIT |
CREDIT |
|
1.000.000 F |
EXEMPLE N°5 :
LEGIS-CI rembourse son emprunt de 5.000.000 obtenu de la Banque ZER – Côte d’Ivoire.
Enregistrement °1 :
COMPTE : EMPRUNT
| DEBIT |
CREDIT |
|
5.000.000 F |
Enregistrement °2 :
COMPTE : BANQUE
| DEBIT |
CREDIT |
|
5.000.000 F |
Pour identifier les différents comptes, il existe un petit formulaire appelé « Plan comptable ».
En Côte d’Ivoire, le plan comptable en vigueur est le plan comptable SYSCOA qui répertorie tous les comptes et les sous comptes avec un numéro propre à chaque compte.
Ainsi, nous avons par exemple :
40 Fournisseurs et comptes rattachés
401 Fournisseurs, dettes en compte
4011 Fournisseurs
4012 Fournisseurs-Groupe
4013 Fournisseurs sous-traitants
402 Fournisseurs, Effets à payer
41 Clients et comptes
411 Clients
4111 Clients
4112 Clients-Groupe
4114 Clients, Etat et Collectivités publiques
412 Fournisseurs, Effets à recevoir en portefeuille
42 Personnel
60 Achats de marchandises
70 Ventes de marchandises
52 Banques
57 Caisse
Etc…
Il existe un millier de comptes dans le plan comptable.
Le plan comptable se vend dans n’importe quelle librairie.
II – LE JOURNAL
Le « Journal » permet de contrôler de façon chronologique les opérations enregistrées dans le compte « T ».
Il se présente comme suit à partir des enregistrements des exemples n° 1 et n° 2 ci-dessus :
|
N° DE |
N° DE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
57 |
52 |
12/04/2009 CAISSE BANQUE |
2.000.000 |
2.000.000
|
|
41 |
70 |
22/04/2009 CREANCES CLIENT YAO VENTES DE MARCHANDISES
|
1.000.000 |
1.000.000 |
III – LE GRAND-LIVRE
Le Grand-Livre donne la liste des comptes dans l’ordre.
Il se présente comme suit :
|
COMPTE N° NOM |
||||
|
|
LIBELLE |
PIECE COMPTABLE |
|
|
|
|
||||
Avec le Grand-Livre, on a les informations suivantes :
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le numéro de compte ;
-
le nom du compte ;
-
la date de l’opération ;
-
le N° de la pièce comptable ;
-
le montant enregistré au Débit et au Crédit
IV – LA BALANCE
La balance permet de contrôler si les enregistrements effectués auparavant sont justes puisqu’elle permet de vérifier l’égalité de la partie double.
-
De ce fait :
Total général des Débits = Total général des Crédits
-
De même :
Total général des soldes débiteurs = Total général des soldes créditeurs
-
Egalement, il important d’effectuer un troisième contrôle :
Total général des Débits (ou Crédits) = Total général Journal
La balance se présente comme suit :
-
La balance à 4 colonnes :
Balance au 30 Avril 2009
|
Comptes |
Totaux |
Totaux |
Soldes Débiteurs |
Soldes Créditeurs |
-
La balance à 6 colonnes :
Balance au 30 Avril 2009
|
Comptes |
Soldes |
Mouvements |
Soldes |
|||
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
|
LE BILAN
Le bilan comptable d’une entreprise est un tableau réalisé par les comptables pour présenter clairement ce que possède l’entreprise (Actifs) et les dettes qu’elle supporte (Passif).
Les grandes lignes du bilan sont :
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ACTIFS Regroupe tout ce que l’entreprise possède comme biens.
|
PASSIF Il rassemble les moyens de financement de l’actif du bilan. |
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ACTIF IMMOBILISE CLASSE 2 |
CAPITAUX PROPRES CLASSE : 1 COMPTES 10 à 15
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ACTIF CIRCULANT STOCKS : CLASSE 3 CREANCES : CLASSE 4 |
DETTES FINANCIERES CLASSE : 1 COMPTES 16, 17, 18 et 19
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|
TRESORERIE ACTIF TITRES DE PLACEMENT : CLASSE 5 DISPONIBILITE : CLASSE 5 |
DETTES CIRCULANTES CLASSE : 4 CLASSE : 5
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|
TRESORERIE PASSIF CLASSE : 5
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Ainsi, l’on peut trouver dans chaque catégorie :
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ACTIFS |
PASSIF |
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TERRAINS (Actif immobilisé) |
CAPITAL (fait partie des capitaux propres) |
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BATIMENTS (Actif immobilisé) |
RESERVES (fait partie des capitaux propres) |
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MATERIEL (Actif immobilisé) |
RESULTAT DE L’EXERCICE (fait partie des capitaux propres) |
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MARCHANDISES (Actif circulant) |
PROVISIONS REGLEMENTEES (fait partie des capitaux propres) |
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MATIERES PREMIERES (Actif circulant) |
SUBVENTIONS (fait partie des capitaux propres) |
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PRODUITS FABRIQUES ET EN-COURS (Actif circulant) |
EMPRUNTS (Dettes financières) |
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FOURNISSEURS (Créances) |
AUTRES DETTES FINANCIERES (Dettes financières) |
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CREANCES CLIENTS (Créances) |
PROVISIONS FINANCIERES POUR RISQUES ET CHARGES (Dettes financières) |
|
AUTRES CREANCES (Créances) |
CLIENTS, AVANCES RECUES (Passif circulant) |
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TITRES DE PLACEMENT (Trésorerie – actif) |
FOURNISSEURS (Passif circulant) |
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BANQUE (Trésorerie – actif) |
AUTRES DETTES (Passif circulant) |
|
CAISSE (Trésorerie – actif)
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BANQUES, CONCOURS BANCAIRES (Trésorerie-Passif) |
Le bilan se présente comme suit :
|
Réf |
ACTIF |
EXERCICE N |
EXERCICE |
Réf |
PASSIF |
EXERCICE |
EXERCICE |
||
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BRUT |
AMORTISSEMENT/ |
NET |
|||||||
|
ACTIF IMMOBILISE … |
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CAPITAUX PROPRES Capital |
|||||
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TOTAL ACTIF IMMO |
|
|
|
TOTAL CAPITAUX P |
|||||
|
ACTIF CIRCULANT Stock
|
|
|
|
DETTES FINANCIERES Emprunts |
|||||
|
T. ACTIF CIRCULANT |
|
|
|
TOTAL DETTES FIN. |
|||||
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TRESORERIE ACTIF Titres de placement
|
|
|
|
PASSIF CIRCULANT Dettes circulantes |
|||||
|
T. TRESORERIE-ACTIF |
|
|
|
T.PASSIF CIRCULANT
|
|||||
V – LE COMPTE DE RESULTAT
Comme indiqué ci-dessus, le bilan et le compte de résultat constituent les derniers travaux de comptabilité.
Le compte de résultat permet de dire si l’entreprise a dégagé un bénéfice ou si l’activité s’est soldée par une perte.
En principe, le résultat (bénéfice ou perte) doit être le même que celui obtenu dans le bilan.
Le compte de résultat se présente comme suit :
COMPTE DE RESULTAT
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Réf |
CHARGES |
EXERCICE |
EXERCICE |
Réf |
PRODUITS |
EXERCICE |
EXERCICE |
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|
ACTIVITE D’EXPLOITATION Achats de marchandises Achats de matières premières Autres achats Transports Services extérieurs Impôts et taxes Autres charges Charges de personnel Dotations aux amortissements |
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ACTIVITE D’EXPLOITATION Ventes de marchandises Ventes de produits fabriqués Travaux, services vendus Production stockée Production immobilisée Produits accessoires Chiffre d’affaires Subventions d’exploitation Autres produits Reprises de provisions Transferts de charges
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TOTAL DES CHARGES D’EXPLOITAT° |
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TOTAL DES PRODUITS D’EXPLOI |
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ACTIVITE Frais financiers Pertes de change Dotations aux amortissements Dotations aux provisions
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ACTIVITE FINANCIERE Revenus financiers Gains de change Reprises de provisions |
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TOTAL DES CHARGES FINANCIERES |
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|
TOTAL DES PRODUITS FINAN. |
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HORS ACTIVITES ORDINAIRE Valeurs comptables Charges HAO Dotations HAO
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HORS ACTIVITES ORDINAIRE Produits des cessions Produits HAO Reprises HAO
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TOTAL DES CHARGES HAO |
|
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|
TOTAL DES PRODUITS HAO |
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Participation des travailleurs Impôts sur le résultat
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TOTAL GENERAL DES PRODUITS |
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TOTAL PARTICIPATION ET IMPÔTS |
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TOTAL GENERAL DES CHARGES |
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RESULTAT NET |
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